วางแผนภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับ SME อย่างถูกกฎหมาย
การวางแผนภาษีที่ดีไม่ใช่การหาช่องทางเลี่ยงภาษี แต่คือการเข้าใจสิทธิและหน้าที่ตามกฎหมาย แล้วจัดโครงสร้างธุรกรรมและเอกสารให้กิจการเสียภาษีอย่างถูกต้องในจำนวนที่เหมาะสม โดยไม่มีความเสี่ยงที่ไม่จำเป็น บทความนี้สรุปเรื่องสำคัญของภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับธุรกิจขนาดกลางและขนาดย่อม
อัตราภาษีสำหรับ SME
บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีทุนชำระแล้ว ณ วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชีไม่เกิน 5 ล้านบาท และมีรายได้จากการขายสินค้าหรือการให้บริการในรอบระยะเวลาบัญชีไม่เกิน 30 ล้านบาท เสียภาษีในอัตราขั้นบันได ดังนี้
| กำไรสุทธิ | อัตราภาษี |
|---|---|
| ไม่เกิน 300,000 บาท | ยกเว้น |
| 300,001 ถึง 3,000,000 บาท | ร้อยละ 15 |
| เกิน 3,000,000 บาท | ร้อยละ 20 |
กิจการที่ไม่เข้าเงื่อนไขข้างต้นเสียภาษีในอัตราทั่วไปร้อยละ 20 ของกำไรสุทธิ การเพิ่มทุนหรือรายได้ที่โตเกินเกณฑ์จึงมีผลต่ออัตราภาษีด้วย ควรประเมินก่อนตัดสินใจ
ปฏิทินภาษีที่ต้องจำ
- ภ.ง.ด.51 (ครึ่งรอบบัญชี): ยื่นภายใน 2 เดือนหลังสิ้นสุด 6 เดือนแรกของรอบบัญชี โดยประมาณการกำไรสุทธิทั้งปี หากประมาณการต่ำกว่ากำไรสุทธิจริงเกินร้อยละ 25 โดยไม่มีเหตุอันสมควร อาจต้องเสียเงินเพิ่มร้อยละ 20 ของภาษีที่ชำระขาด
- ภ.ง.ด.50 (ประจำปี): ยื่นภายใน 150 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี พร้อมงบการเงินที่ผ่านการตรวจสอบ
หลักการวางแผนภาษีที่ถูกต้อง
- เอกสารรายจ่ายต้องครบและถูกต้อง: รายจ่ายที่ไม่มีหลักฐานหรือหลักฐานไม่สมบูรณ์มักถูกตัดออกเมื่อมีการตรวจสอบ
- รายจ่ายต้องเกี่ยวข้องกับกิจการ: แยกค่าใช้จ่ายส่วนตัวของกรรมการหรือผู้ถือหุ้นออกให้ชัดเจน
- วางแผนจังหวะการลงทุน: การซื้อทรัพย์สินถาวรมีผลต่อค่าเสื่อมราคาที่หักได้ในแต่ละปี จึงควรวางแผนร่วมกับงบประมาณ
- ใช้สิทธิประโยชน์ที่มีอยู่: ภาครัฐมีมาตรการลดหย่อนหรือหักรายจ่ายเพิ่มเป็นช่วง ๆ เช่น รายจ่ายด้านวิจัยและพัฒนา หรือรายจ่ายตามมาตรการส่งเสริมที่ประกาศในแต่ละปี ควรตรวจสอบว่ากิจการเข้าเงื่อนไขหรือไม่
- ค่าตอบแทนกรรมการต้องสมเหตุสมผล: จ่ายตามที่ได้รับอนุมัติและมีหลักฐาน พร้อมหักภาษีของผู้รับให้ถูกต้อง
- ประมาณการกลางปีให้ใกล้เคียงความจริง: ลดความเสี่ยงเงินเพิ่มจากการประมาณการต่ำเกินไป
สิ่งที่ไม่ควรทำ
- ใช้ใบกำกับภาษีหรือเอกสารที่ไม่ได้มาจากธุรกรรมจริง
- ไม่บันทึกรายได้บางส่วน หรือรับเงินผ่านบัญชีส่วนตัว
- บันทึกค่าใช้จ่ายที่ไม่เกี่ยวข้องกับการหารายได้ของกิจการ
การกระทำเหล่านี้นอกจากต้องเสียภาษีย้อนหลังพร้อมเบี้ยปรับและเงินเพิ่มแล้ว ยังอาจมีความผิดทางอาญา และทำให้กิจการถูกจับตาในการตรวจสอบครั้งต่อไป
คำถามที่พบบ่อย
บริษัทที่ขาดทุนต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 หรือไม่
ต้องยื่น แม้จะขาดทุนหรือไม่มีรายได้ ขาดทุนสุทธิสามารถนำไปหักเป็นรายจ่ายในรอบบัญชีถัดไปได้ไม่เกิน 5 รอบระยะเวลาบัญชีตามเงื่อนไขของกฎหมาย
เพิ่มทุนเกิน 5 ล้านบาทแล้วยังได้อัตรา SME หรือไม่
เงื่อนไขพิจารณาจากทุนชำระแล้ว ณ วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี หากเกิน 5 ล้านบาทในวันนั้น กิจการจะเสียภาษีในอัตราทั่วไปสำหรับรอบบัญชีนั้น
ควรเริ่มวางแผนภาษีเมื่อไร
ควรเริ่มตั้งแต่ต้นปีบัญชี และทบทวนอีกครั้งก่อนยื่น ภ.ง.ด.51 การวางแผนตอนปลายปีมักเหลือทางเลือกน้อยและเสี่ยงต่อการตัดสินใจเร่งรีบ
ให้เราช่วยวางแผนภาษี
Kerwin & Vance ช่วยพิจารณาโครงสร้างและธุรกรรมของกิจการ เพื่อวางแผนภาษีอย่างเป็นระบบและถูกต้องตามกฎหมาย ดูรายละเอียดบริการภาษีอากร หรือนัดหมายปรึกษากับเรา
ข้อมูลในบทความนี้เป็นความรู้ทั่วไป อัตราภาษี เงื่อนไข และมาตรการอาจเปลี่ยนตามกฎหมายและประกาศที่เกี่ยวข้อง ควรตรวจสอบข้อมูลล่าสุดหรือปรึกษาผู้เชี่ยวชาญก่อนดำเนินการ