ภาษีหัก ณ ที่จ่ายสำหรับนิติบุคคล: อัตราที่ใช้บ่อย การยื่น ภ.ง.ด.3 และ ภ.ง.ด.53
ภาษีหัก ณ ที่จ่ายเป็นหน้าที่ที่บริษัทต้องทำแทบทุกเดือน ไม่ว่าจะจ้างผู้รับเหมา เช่าสำนักงาน หรือจ่ายค่าโฆษณา หากหักผิดอัตราหรือลืมหัก ผู้จ่ายเงินอาจต้องรับผิดชอบเสียภาษีแทนพร้อมเงินเพิ่ม บทความนี้สรุปเรื่องที่ใช้บ่อยในการทำงานจริง
ภาษีหัก ณ ที่จ่ายคืออะไร
ภาษีหัก ณ ที่จ่าย คือการที่ผู้จ่ายเงินได้หักภาษีไว้ส่วนหนึ่งตอนจ่ายเงิน แล้วนำส่งกรมสรรพากรแทนผู้รับเงิน ผู้รับเงินนำภาษีที่ถูกหักไปใช้เป็นเครดิตเมื่อยื่นแบบภาษีเงินได้ของตนเอง ระบบนี้จึงไม่ใช่ภาษีเพิ่ม แต่เป็นการเก็บภาษีล่วงหน้า
อัตราที่ใช้บ่อยสำหรับนิติบุคคลผู้จ่าย
| ประเภทเงินได้ | อัตรา |
|---|---|
| ค่าจ้างทำของและค่าบริการ | ร้อยละ 3 |
| ค่าวิชาชีพอิสระ | ร้อยละ 3 |
| ค่าเช่าทรัพย์สิน | ร้อยละ 5 |
| ค่าโฆษณา | ร้อยละ 2 |
| ค่าขนส่ง (ไม่รวมการขนส่งสาธารณะ) | ร้อยละ 1 |
| รางวัลและส่วนลดเพื่อการส่งเสริมการขาย | ร้อยละ 3 |
| รางวัลจากการประกวด การแข่งขัน หรือการชิงโชค | ร้อยละ 5 |
สำหรับค่าจ้างทำของและค่าบริการ โดยทั่วไปต้องหักเมื่อจ่ายครั้งหนึ่งตั้งแต่ 1,000 บาทขึ้นไป อัตราและเงื่อนไขอาจต่างไปตามประเภทผู้รับและลักษณะเงินได้ จึงควรตรวจสอบก่อนจ่ายทุกครั้งที่เป็นรายการใหม่
ภ.ง.ด.3 กับ ภ.ง.ด.53 ต่างกันอย่างไร
- ภ.ง.ด.3: ใช้เมื่อผู้รับเงินเป็นบุคคลธรรมดา เช่น ฟรีแลนซ์หรือผู้ให้เช่าที่เป็นบุคคล
- ภ.ง.ด.53: ใช้เมื่อผู้รับเงินเป็นนิติบุคคล เช่น บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนจดทะเบียน
- ภ.ง.ด.1: ใช้กับเงินเดือนและค่าจ้างของพนักงาน
- ภ.ง.ด.54: ใช้เมื่อจ่ายเงินได้บางประเภทให้นิติบุคคลต่างประเทศที่ไม่ได้ประกอบกิจการในประเทศไทย
กำหนดยื่นแบบและนำส่งภาษี
ผู้จ่ายต้องยื่นแบบและนำส่งภาษีภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดจากเดือนที่จ่ายเงินหากยื่นแบบกระดาษ และได้รับขยายเวลาเพิ่มเมื่อยื่นทางอินเทอร์เน็ตตามที่กรมสรรพากรประกาศ เดือนที่ไม่มีการจ่ายเงินที่ต้องหักภาษี ไม่ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.3 และ ภ.ง.ด.53
หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย
ทุกครั้งที่หักภาษี ผู้จ่ายต้องออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (มักเรียกว่าใบ 50 ทวิ) ให้ผู้รับเงิน โดยระบุชื่อ ที่อยู่ และเลขประจำตัวผู้เสียภาษีของทั้งสองฝ่าย ประเภทเงินได้ จำนวนเงินที่จ่าย และภาษีที่หักไว้ ผู้รับเงินใช้เอกสารนี้เป็นหลักฐานเครดิตภาษี
ระบบ e-Withholding Tax
ระบบ e-Withholding Tax ให้ธนาคารที่ร่วมโครงการนำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่ายและข้อมูลให้กรมสรรพากรแทนผู้จ่ายเมื่อจ่ายเงินผ่านธนาคาร ช่วยลดงานยื่นแบบและการจัดเก็บเอกสาร และในบางช่วงกรมสรรพากรมีมาตรการลดอัตราภาษีสำหรับการจ่ายผ่านระบบนี้ ควรตรวจสอบเงื่อนไขที่ใช้อยู่ในขณะนั้น
ข้อผิดพลาดที่พบบ่อย
- หักภาษีผิดอัตรา เช่น ใช้อัตราค่าบริการกับรายการที่เป็นค่าเช่า
- ลืมหักภาษี ทำให้ผู้จ่ายต้องรับภาระภาษีที่ไม่ได้หักพร้อมเงินเพิ่ม
- ออกหนังสือรับรองไม่ครบหรือข้อมูลผู้รับไม่ถูกต้อง
- ตกลงออกภาษีแทนผู้รับเงินโดยไม่คำนวณภาษีที่ออกแทนให้ถูกต้อง
คำถามที่พบบ่อย
จ่ายค่าบริการไม่ถึง 1,000 บาท ต้องหักภาษีหรือไม่
สำหรับค่าจ้างทำของและค่าบริการทั่วไป หากจ่ายครั้งละไม่ถึง 1,000 บาทไม่ต้องหัก เว้นแต่เป็นการจ่ายตามสัญญาเดียวกันที่แบ่งจ่ายเป็นงวดและรวมกันแล้วตั้งแต่ 1,000 บาทขึ้นไป ควรพิจารณาจากลักษณะสัญญา
ถ้าหักภาษีแล้วแต่ยื่นแบบช้า มีผลอย่างไร
ผู้จ่ายต้องเสียเงินเพิ่มตามระยะเวลาที่ล่าช้าและอาจมีค่าปรับ ควรยื่นเพิ่มเติมโดยเร็วเมื่อพบ
ผู้รับเงินที่ถูกหักภาษีได้คืนหรือไม่
ผู้รับเงินนำภาษีที่ถูกหักไปเครดิตตอนยื่นแบบภาษีเงินได้ประจำปี หากภาษีที่ถูกหักมากกว่าภาษีที่ต้องเสียจริง สามารถขอคืนได้ตามขั้นตอนของกรมสรรพากร
ให้เราช่วยดูแลภาษีหัก ณ ที่จ่าย
Kerwin & Vance ช่วยวางขั้นตอนการจ่ายเงินและเอกสารทางภาษีให้หักถูกอัตรา ยื่นทันกำหนด และพร้อมสำหรับการตรวจสอบ ดูรายละเอียดบริการภาษีอากร หรือนัดหมายปรึกษากับเรา
ข้อมูลในบทความนี้เป็นความรู้ทั่วไป อัตราภาษีและกำหนดเวลาอาจเปลี่ยนตามประกาศของกรมสรรพากร ควรตรวจสอบข้อมูลล่าสุดหรือปรึกษาผู้เชี่ยวชาญก่อนดำเนินการ