法人企业预扣税实务指南：常用税率与 ภ.ง.ด.3/53 申报要点
预扣税几乎是公司每个月都要处理的事务，无论是聘请承包商、租用办公室还是支付广告费。如果扣错税率或忘记扣税，付款方可能要代为承担税款并缴纳滞纳金。本文梳理实务中最常用到的要点。
什么是预扣税
预扣税是指支付所得的一方在付款时先扣下一部分税款，再代收款方缴交泰国税务厅。收款方在申报自己的所得税时，可将被扣的税款用于抵免。因此，预扣税并不是额外的税，而是一种预先征收的税款。
法人付款方的常用预扣税率
| 所得类型 | 税率 |
|---|---|
| 承揽报酬和服务费 | 3% |
| 独立专业服务费 | 3% |
| 财产租金 | 5% |
| 广告费 | 2% |
| 运输费（不含公共交通运输） | 1% |
| 促销奖励和折扣 | 3% |
| 竞赛、比赛或抽奖奖金 | 5% |
对于承揽报酬和服务费，一般在单次支付1,000泰铢及以上时须扣税。税率和条件可能因收款方类型和所得性质而异，因此每遇到新的付款项目，都应在付款前先行核实。
ภ.ง.ด.3 与 ภ.ง.ด.53 两种预扣税申报表有何区别
- ภ.ง.ด.3：用于收款方为自然人的情况，例如自由职业者或个人出租人。
- ภ.ง.ด.53：用于收款方为法人的情况，例如公司或注册合伙企业。
- ภ.ง.ด.1：用于员工的工资薪金。
- ภ.ง.ด.54：用于向未在泰国经营业务的外国法人支付某些类型的所得。
申报与缴税期限
采用纸质申报的，付款方须在付款当月的次月7日前申报并缴纳税款；通过网上申报，可按泰国税务厅的公告获得延期。当月如果没有需要预扣税款的付款，则无需申报 ภ.ง.ด.3 和 ภ.ง.ด.53。
预扣税证明
每次扣税时，付款方都必须向收款方开具预扣税证明（俗称 50 ทวิ），注明双方的名称、地址和纳税人识别号，以及所得类型、支付金额和所扣税款。收款方凭此证明抵免税款。
电子预扣税（e-Withholding Tax）系统
在电子预扣税系统下，付款方通过参与该系统的银行付款时，由银行代为向泰国税务厅缴交预扣税并报送相关数据，可减少申报和单据保管的工作量。泰国税务厅在某些时期还对通过该系统支付的款项实行降低税率的措施，具体请以当时适用的条件为准。
常见错误
- 扣错税率，例如对租金套用服务费的税率
- 忘记扣税，导致付款方须承担未扣的税款及滞纳金
- 证明内容不完整，或收款方信息有误
- 约定由付款方代收款方承担税款，却没有正确计算代付的税额
常见问题
服务费不足1,000泰铢，需要扣税吗？
一般的承揽报酬和服务费，单次支付不足1,000泰铢的无需扣税；但如果是同一份合同分期支付、合计金额达到1,000泰铢及以上，则不在此列。应根据合同的性质来判断。
已经扣了税但申报逾期，会有什么后果？
付款方须按逾期时间缴纳滞纳金，还可能被罚款。一经发现，应尽快补充申报。
被扣税的收款方能退税吗？
收款方在申报年度所得税时，可用被扣的税款抵免；如果被扣税款多于实际应纳税额，可按泰国税务厅的程序申请退税。
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本文内容仅为一般性知识介绍。税率和期限可能随泰国税务厅的公告而变化，办理前请核实最新信息或咨询专业人士。